Определение
АУСН — это автоматизированная упрощённая система налогообложения, которая действует в порядке эксперимента до конца 2027 года. Её главная особенность: налоговая сама считает налог на основании данных, которые банк и онлайн-кассы передают в ФНС. Это освобождает бизнес от подачи деклараций и расчёта платежей вручную.
Суть АУСН в том, что предприниматель или компания получают доходы и списывают расходы только безналично через уполномоченный банк. Налог рассчитывается автоматически по данным о движении денег. При этом ставки выше, чем на обычной УСН — 8% на «Доходах» и 20% на «Доходах минус расходы», — но зато не нужно платить страховые взносы за себя и сотрудников.
Виды и классификация
АУСН представлена в двух вариантах, как и классическая упрощёнка:
- «Доходы» — налоговая база равна всем поступлениям на расчётный счёт. Ставка — 8%. Расходы не учитываются вообще.
- «Доходы минус расходы» — из доходов вычитаются затраты, которые признаются по правилам НК РФ. Ставка — 20%.
Выбор объекта налогообложения зависит от специфики бизнеса. Для торговли и услуг с небольшими расходами часто выгоднее «Доходы», для производственных компаний — «Доходы минус расходы».
Помимо деления на объекты, АУСН классифицируется по ограничениям:
- доход с начала года не должен превышать 60 млн рублей;
- численность работников — не более 5 человек;
- нельзя иметь филиалы и обособленные подразделения;
- все сотрудники должны быть налоговыми резидентами РФ и получать зарплату только на карту;
- остаточная стоимость основных средств ограничена (как и на УСН).
Важно: АУСН доступна только в регионах, участвующих в эксперименте. Перечень таких субъектов утверждён законом и расширяется с 2026 года. Если ваш регион не участвует, применять режим нельзя, даже если вы соответствуете остальным критериям.
Наконец, по сути АУСН — это режим, при котором налоговая инспекция сама исчисляет налог. Бизнес лишь отслеживает корректность данных через личный кабинет налогоплательщика.
Как применяется
Перейти на АУСН можно только с начала года, подав уведомление в налоговую не позднее 31 декабря. Для новых организаций — в течение 30 дней после регистрации. При этом нужно соответствовать лимитам: доход до 60 млн рублей, штат до 5 человек, отсутствие филиалов и обособленных подразделений.
Все расчёты происходят через банк — он передаёт данные о доходах и расходах в ФНС. Налоговая сама определяет сумму налога и присылает уведомление об уплате. Платить нужно ежемесячно, не позднее 25-го числа следующего месяца.
Расходы признаются только те, что проведены через расчётный счёт. Наличные операции запрещены. Также нельзя использовать в расходах суммы, которые не подтверждены банковскими документами.
Страховые взносы за работников и за себя платить не нужно (кроме взносов на травматизм — фиксированная сумма 2 959 ₽ в год, перечисляется ежемесячно по 246,58 ₽). Это одно из главных отличий от классической УСН.
Важно: НДС на АУСН не платится даже при доходах выше 20 млн рублей. Это преимущество сохраняется вплоть до лимита 60 млн рублей. В то время как на УСН и ПСН с 2026 года порог для освобождения от НДС снижен до 20 млн рублей.
Пример на цифрах
Допустим, компания на АУСН с объектом «Доходы» за месяц получила выручку 1 000 000 ₽. Налоговая база — 1 млн ₽. Ставка 8%. Сумма налога: 1 000 000 × 8% = 80 000 ₽. Эту сумму нужно уплатить до 25 числа следующего месяца.
Если бы объект был «Доходы минус расходы», и расходы составили 700 000 ₽, налоговая база была бы 300 000 ₽. Налог: 300 000 × 20% = 60 000 ₽. Как видите, при существенных расходах второй объект может быть выгоднее, несмотря на высокую ставку.
Не забываем про взнос на травматизм: 246,58 ₽ в месяц — он платится отдельно, независимо от суммы налога.
Чем отличается от смежных понятий
АУСН часто путают с обычной УСН. Главное отличие — в способе расчёта и уплаты. На УСН вы сами считаете налог, подаёте декларацию и можете уменьшать его на страховые взносы. На АУСН налог считает ФНС, декларации нет, а взносы не платятся вовсе (кроме травматизма). Ставки на АУСН выше (8% против 6% и 20% против 15%), но за счёт отсутствия взносов итоговая нагрузка может быть сопоставима или даже ниже.
Отличие от патента (ПСН) в том, что патент не зависит от фактического дохода — стоимость рассчитывается от потенциально возможного. АУСН же облагает реальные поступления.
Важно и отличие в НДС: с 2026 года на УСН и ПСН при доходе свыше 20 млн рублей нужно платить НДС (по ставкам 5% или 22% в зависимости от оборота). На АУСН НДС отсутствует вплоть до лимита 60 млн рублей. Это делает АУСН привлекательной для тех, кто работает с контрагентами на общей системе и не требует входящего НДС.
Другие материалы по теме — в разделе Налоги и ФНС и эту тему.
Читайте также: