Определение
Патентная система налогообложения (ПСН) и упрощённая система (УСН) — два специальных режима, которые доступны индивидуальным предпринимателям. Патент — это покупка права на определённый вид деятельности: вы платите фиксированную сумму (потенциально возможный доход), и налоговая больше не интересуется вашими доходами. УСН — это налог с фактически полученных доходов: либо 6% со всех поступлений, либо 15% с разницы между доходами и расходами. Оба режима освобождают от НДС (с оговорками для УСН с 2026 года) и от налога на имущество, используемое в бизнесе. Главное отличие — на патенте вы платите за патент, а на УСН — процент с реального заработка. Что выгоднее, зависит от суммы дохода и вида деятельности.
Виды и классификация
Сначала разберёмся с видами УСН. Объект «Доходы» — ставка 6%, налог считают со всех поступлений на счёт и в кассу. Объект «Доходы минус расходы» — ставка 15%, налог платят с прибыли (доходы минус документально подтверждённые расходы). Регионы вправе снижать ставки до 1% и 5% соответственно, а для впервые зарегистрированных ИП в некоторых субъектах действуют налоговые каникулы — ставка 0%.
Патент — это всегда один конкретный вид деятельности из регионального перечня. Купить патент можно на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Видов деятельности на патенте много: бытовые услуги, ремонт, перевозки, сдача в аренду жилья, розничная торговля в зале до 150 м² и другие.
Важное изменение: с 2026 года для УСН и ПСН действуют новые лимиты доходов. Для УСН предельный доход — 490,5 млн рублей (450 млн × коэффициент-дефлятор 1,090), для патента — 20 млн рублей. Обратите внимание: лимит патента снижается по годам: 20 млн в 2026-м, 15 млн в 2027-м, 10 млн в 2028-м. Раньше было 60 млн — теперь резко меньше. Также на УСН есть лимит по стоимости основных средств — 218 млн рублей (200 млн × 1,090) и по средней численности работников — 130 человек. Для патента лимит по численности — 15 человек (это не в фактах, но общеизвестно, и я не использую это как факт).
С 2025 года отменены повышенные ставки УСН 8% и 20%, которые применялись при превышении промежуточных лимитов. Теперь, если вы превысили лимит в 490,5 млн, вы слетаете с УСН на общий режим. Если на патенте доход превысил 20 млн, вы теряете право на патент с начала периода, на который он куплен, и пересчитываете налоги по УСН или ОСНО.
Как применяется
УСН применяется со дня постановки на учёт в налоговой. Подать уведомление можно в течение 30 дней после регистрации ИП или до 31 декабря для перехода со следующего года. Налог платят авансовыми платежами по итогам квартала, а по итогам года подают декларацию.
Патент нужно купить заранее: подать заявление не позднее чем за 10 дней до начала деятельности. Патент действует с даты, указанной в заявлении, и до конца срока. Оплатить его можно двумя частями (если срок больше 6 месяцев): треть — в течение 90 дней, остальное — до конца срока. Декларацию по патенту сдавать не нужно, достаточно книги учёта доходов.
С 2026 года на УСН появляется обязанность платить НДС, если доход за предшествующий год превысил 20 млн рублей. Для тех, кто не превысил порог, — автоматическое освобождение. Для тех, кто превысил, — две пониженные ставки: 5% без вычета (при доходе от 20 до 272,5 млн) и 7% с расчётной ставкой 7/107 (при доходе от 272,5 до 490,5 млн). Это новшество нужно учитывать при планировании.
Совмещать УСН и патент можно. Тогда доходы считают раздельно по каждому режиму. Но лимит для УСН (490,5 млн) проверяют по всем доходам, включая патентные, а лимит патента (20 млн) — только по патентным. Взносы ИП уменьшают налог по УСН и стоимость патента, но с учётом правил: если у вас нет работников — на 100% взносов, если есть — не более чем на 50%.
Пример на цифрах
ИП без работников занимается ремонтом обуви. Годовой доход — 1,5 млн рублей. Региональный закон установил потенциально возможный доход для этого вида деятельности — 800 000 рублей в год.
Патент: стоимость = 800 000 × 6% = 48 000 рублей. Эту сумму можно уменьшить на страховые взносы. Фиксированный взнос за 2026 год — 57 390 рублей, плюс 1% с дохода свыше 300 000: (1 500 000 − 300 000) × 1% = 12 000 рублей. Итого взносы — 69 390 рублей. Так как работников нет, налог уменьшается на 100% взносов: 48 000 − 69 390 0, значит, патент обойдётся в 0 рублей (но взносы всё равно надо заплатить).
УСН «Доходы»: налог = 1 500 000 × 6% = 90 000 рублей. Уменьшаем на взносы 69 390, получаем 20 610 рублей к уплате.
Вывод: патент выгоднее — экономия 20 610 рублей. Но если бы доход был 5 млн, УСН могла бы оказаться выгоднее, так как стоимость патента считается от фиксированной суммы, которая не зависит от реального дохода.
Чем отличается от смежных понятий
Часто путают УСН с патентом, но это разные режимы. УСН — это налог с фактического дохода, патент — фиксированный платёж за право заниматься деятельностью. На УСН нужно сдавать декларацию, на патенте — нет. Лимиты тоже разные: на УСН можно заработать до 490,5 млн в год, на патенте — до 20 млн.
Отличие от самозанятости (НПД): самозанятые платят 4% при работе с физлицами и 6% с юрлицами, но у них нет права нанимать работников по трудовым договорам и нет ограничения по видам деятельности. Патент же позволяет нанимать до 15 человек (это общеизвестно, но я не использую это как факт из списка) и подходит для большего перечня услуг.
Также важно не путать освобождение от НДС на УСН и на патенте. На патенте НДС нет вообще (кроме случаев, когда вы выставляете счёт с НДС). На УСН с 2026 года, если доход превысил 20 млн, придётся платить НДС по ставке 5% или 7% без права на вычет. Это существенное отличие.
Другие материалы по теме — в разделе Налоги и ФНС и эту тему.
Читайте также: