Определение
Освобождение от НДС — это право налогоплательщика не платить налог на добавленную стоимость при реализации товаров, работ или услуг. В НК РФ есть два принципиально разных механизма: освобождение по статье 145 НК РФ (для организаций и ИП на общем режиме с небольшими оборотами) и освобождение для упрощенцев, у которых доход за предшествующий год не превысил определённый порог. Важно понимать: освобождение не освобождает от обязанности сдавать отчётность и следить за лимитами. Как только доход превышает порог, право на освобождение теряется, и налог придётся платить с начала квартала, в котором произошло превышение. В 2026 году пороги и ставки изменились, поэтому разберём их подробно.
Виды и классификация
Освобождение от НДС бывает нескольких видов. Первый — освобождение по статье 145 НК РФ для организаций и ИП на ОСНО. Оно действует, если выручка без НДС за три предшествующих месяца не превысила 2 млн рублей. Но с 2026 года для упрощенцев этот механизм заменён автоматическим освобождением по порогу дохода.
Второй вид — освобождение для УСН. С 2026 года действуют новые пороги: если доход за предшествующий год не превышает 20 млн рублей, вы автоматически освобождены от НДС. В 2027 году порог снизится до 15 млн, в 2028 — до 10 млн. Коэффициент-дефлятор к этим суммам не применяется.
Третий вид — пониженные ставки вместо освобождения. Если доход упрощенца от 20 до 272,5 млн рублей, он может применять ставку 5% без права на вычет. При доходе от 272,5 до 490,5 млн рублей — ставка 7%, также без вычета. Эти ставки не являются освобождением, но фактически снижают налоговую нагрузку.
Отдельно стоит упомянуть льготные ставки 10% и 0% для социально значимых товаров и экспорта — это не освобождение, а особый порядок налогообложения.
Как применяется
Если вы на УСН и ваш доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, вы освобождены от НДС в 2026 году. Никаких заявлений подавать не нужно — освобождение применяется автоматически. Но если вы выставите счёт-фактуру с НДС, то обязаны будете уплатить налог в бюджет и сдать декларацию, при этом права на вычет у вас не появится.
Для применения пониженной ставки 5% или 7% нужно следить за доходом нарастающим итогом. Если доход превысил 272,5 млн, вы переходите на 7%. Если превышен 490,5 млн — право на пониженную ставку утрачивается с 1-го числа месяца превышения, и придётся платить НДС по общей ставке 22% со всей выручки.
Важно: освобождение от НДС не освобождает от обязанности подавать декларацию, если вы выставили счёт-фактуру с налогом. Также не забывайте про сроки ответа на требования ФНС: на пояснения по НДС даётся 5 рабочих дней, но квитанцию о приёме требования нужно отправить в течение 6 рабочих дней.
Пример на цифрах
Допустим, ООО «Ромашка» на УСН в 2025 году получило доход 18 млн рублей. Значит, в 2026 году оно освобождено от НДС — платить налог не нужно, счета-фактуры с НДС выставлять нельзя.
В середине 2026 года доход «Ромашки» достиг 25 млн рублей. Порог в 20 млн превышен, поэтому с 1-го числа месяца, следующего за превышением, компания обязана платить НДС. Так как доход не превысил 272,5 млн, она может применять ставку 5% без вычета. С отгрузки на 100 000 рублей НДС составит 5 000 рублей — эти деньги нужно заплатить в бюджет.
Если бы доход превысил 272,5 млн, пришлось бы применять ставку 7%, а свыше 490,5 млн — общую ставку 22%.
Чем отличается от смежных понятий
Освобождение от НДС часто путают с пониженными ставками. При освобождении вы вообще не платите НДС и не выставляете счета-фактуры с налогом. При пониженной ставке вы платите налог, но по льготной ставке (5% или 7%), при этом не имеете права на вычет входного НДС.
Также освобождение не следует путать с освобождением от обязанностей плательщика НДС по статье 145 НК РФ для ОСНО — там другие критерии и порядок. А льготные ставки 10% и 0% — это не освобождение, а особые ставки для определённых товаров.
И главное: даже если вы освобождены от НДС, вы обязаны сдавать отчётность, если выставили счёт-фактуру с НДС, и следить за порогами дохода, чтобы вовремя начать платить налог.
Другие материалы по теме — в разделе Налоги и ФНС и эту тему.
Читайте также: