Определение
АУСН — это автоматизированная упрощённая система налогообложения, экспериментальный режим для малого бизнеса. Его суть — максимально освободить предпринимателя от рутины: налоговая сама считает налог на основе данных из банка и онлайн-касс, а отчётность почти отсутствует. Организации (ООО) могут применять АУСН наравне с ИП, если соответствуют требованиям закона. Главная особенность — не нужно платить страховые взносы за сотрудников и за себя, но и уменьшать налог на них нельзя. Ставки выше, чем на обычной УСН, зато нет НДС и взносов. Режим действует не во всех регионах, а только там, где запущен эксперимент.
Виды и классификация
АУСН существует в двух вариантах, как и обычная упрощёнка:
- АУСН «Доходы» — налог платится со всех поступлений на расчётный счёт. Ставка — 8%.
- АУСН «Доходы минус расходы» — налог берётся с разницы между доходами и подтверждёнными расходами. Ставка — 20%.
Выбор объекта налогообложения зависит от специфики бизнеса: если расходы небольшие, выгоднее «Доходы», если значительные — «Доходы минус расходы». Но учтите: на АУСН нельзя учитывать страховые взносы в расходах, так как их просто нет.
По сути, АУСН — это подвид УСН с автоматическим расчётом налога. Однако есть важные отличия: освобождение от НДС даже при доходах свыше 20 млн ₽, отсутствие обязанности сдавать декларации, а также то, что налоговой базой признаются только безналичные поступления, зафиксированные банком.
Классифицировать режим можно и по типам налогоплательщиков: ИП и организации. Для юридических лиц действуют те же ограничения, что и для предпринимателей, но с учётом особенностей корпоративной структуры — например, запрет на филиалы.
Как применяется
Чтобы применять АУСН, организация должна соответствовать строгим критериям. Во-первых, доход с начала года не должен превышать 60 млн ₽ — это лимит, закреплённый до конца эксперимента, то есть до 31 декабря 2027 года. Доходы, полученные до перехода на АУСН, в расчёт не берутся.
Во-вторых, численность работников — не более 5 человек. При этом все сотрудники должны быть налоговыми резидентами РФ и получать зарплату только безналично. Запрещены филиалы и обособленные подразделения, а также есть ограничения по остаточной стоимости основных средств (подробности лучше уточнить в ФНС).
В-третьих, АУСН доступна только в регионах — участниках эксперимента. Перечень субъектов РФ, где действует режим, публикуется на сайте ФНС, и с 2026 года он расширяется.
Переход на АУСН осуществляется добровольно: нужно подать уведомление в налоговую через банк или личный кабинет. С момента перехода вы освобождаетесь от уплаты страховых взносов за работников, но обязаны платить фиксированный взнос на травматизм — 2 959 ₽ в год, по 246,58 ₽ ежемесячно не позднее 15 числа следующего месяца. Этот взнос не зависит от числа сотрудников.
Налог рассчитывает сама ФНС на основе данных, которые передают банк и онлайн-кассы. Уплачивать его нужно ежемесячно, а декларации сдавать не требуется.
Пример на цифрах
Рассмотрим ООО на АУСН «Доходы» в 2026 году. За месяц на расчётный счёт поступило 500 000 ₽. Налоговая автоматически рассчитает налог: 500 000 × 8% = 40 000 ₽. Эту сумму нужно уплатить до 25 числа следующего месяца.
Дополнительно компания платит взнос на травматизм — 246,58 ₽ в месяц. Итого фискальная нагрузка за месяц: 40 246,58 ₽.
Если бы компания работала на обычной УСН «Доходы» (ставка 6%), налог составил бы 30 000 ₽, но пришлось бы платить страховые взносы за сотрудников (около 30% от зарплаты), которые уменьшают налог. При зарплатном фонде, скажем, 200 000 ₽ взносы составили бы 60 000 ₽, но налог можно уменьшить только на 50% — до 15 000 ₽. Итого с учётом взносов нагрузка — 75 000 ₽. На АУСН — 40 246,58 ₽. Экономия очевидна, если доходы не превышают лимит.
Чем отличается от смежных понятий
АУСН часто путают с обычной УСН, но различия принципиальны:
- Ставки: на УСН — 6% и 15%, на АУСН — 8% и 20%.
- Страховые взносы: на УСН их платят и уменьшают налог, на АУСН — не платят вовсе (кроме взноса на травматизм).
- НДС: с 2026 года на УСН при доходах свыше 20 млн ₽ возникает обязанность платить НДС (ставки 5% или 7% с правом на вычет, либо 22% — без вычета). На АУСН НДС нет даже при доходах до 60 млн ₽ — это ключевое преимущество.
- Отчётность: на УСН сдаётся декларация раз в год, на АУСН — не сдаётся вообще.
Также АУСН отличается от патента: патент доступен только ИП, а АУСН — и организациям. И на патенте тоже есть ограничения по доходам и численности, но нет автоматического расчёта налога.
Другие материалы по теме — в разделе Налоги и ФНС и эту тему.
Читайте также: