Определение
С 2026 года организации и ИП на упрощённой системе налогообложения (УСН) могут стать плательщиками НДС. Это не новшество как таковое — НДС для упрощенцев существовал и раньше, но с 2026 года правила меняются: появляются специальные пониженные ставки 5% и 7% без права на вычет, а также автоматическое освобождение для тех, чей доход за предшествующий год не превысил 20 млн рублей.
По сути, НДС для УСН — это налог на добавленную стоимость, который упрощенец обязан начислять со своих продаж, если его доходы превысили определённый порог. При этом он не всегда может принять входной НДС к вычету, поэтому важно выбрать правильную ставку и вовремя перестроить учёт.
Виды и классификация
Для упрощенцев в 2026 году доступны три основных варианта работы с НДС:
- Освобождение от НДС — если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей. В этом случае налог не начисляется, счета-фактуры с НДС не выставляются, обязанности по декларации нет. Освобождение автоматическое, заявление подавать не нужно.
- Общие ставки 22% и 10% — применяются, если доход превысил 20 млн, но организация выбрала общий режим. В этом случае можно принимать входной НДС к вычету, а начисленный налог уменьшать на вычеты. Ставка 22% — основная для большинства товаров и услуг, 10% — для социально значимых товаров (детские товары, продукты и т.п.).
- Пониженные ставки 5% и 7% — специальные ставки для упрощенцев без права на вычет. 5% применяется при доходе от 20 до 272,5 млн рублей, 7% — от 272,5 до 490,5 млн рублей. Эти ставки выгодны, когда у компании мало входного НДС (например, основные расходы — зарплата или закупки у неплательщиков НДС).
Важно: пониженные ставки нельзя бросить досрочно — их нужно применять минимум 12 кварталов подряд. Если доход превысит 272,5 млн, ставка автоматически повысится с 5% до 7% со следующего месяца, но отсчёт 12 кварталов не обнулится.
Также есть нюанс: если упрощенец выставил счёт-фактуру с НДС, будучи освобождённым, он обязан сдать декларацию по НДС. За просрочку такой декларации могут заблокировать счёт.
Как применяется
В 2026 году ключевой момент — определение порога дохода. Если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, упрощенец обязан платить НДС, начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения. Например, если доход превысил лимит в марте 2026 года, НДС нужно платить с 1 апреля 2026 года.
Упрощенец может выбрать: применять общие ставки 22% и 10% с правом на вычет или пониженные 5% и 7% без вычета. Если выбрали общие ставки, в течение года можно перейти на пониженные — это разрешено. А вот обратный переход ограничен правилом 12 кварталов: если начали применять 5%, перейти на 22% можно только через 12 кварталов.
Декларация по НДС для упрощенцев сдаётся только в электронном виде. Если подать бумажную, она будет считаться непредставленной. Поэтому заранее позаботьтесь о квалифицированной электронной подписи и договоре с оператором ЭДО.
Начисленный НДС в доходы УСН не включается — в книге учёта отражается сумма без НДС. Входной НДС при пониженных ставках или освобождении учитывается в расходах отдельной статьёй, но только если сама покупка признаётся расходом на УСН. При общих ставках входной НДС принимается к вычету и в расходах не участвует.
Пример на цифрах
Допустим, доход упрощенца за 2025 год составил 30 млн рублей. Это больше 20 млн, значит, с 1 января 2026 года он обязан платить НДС.
Вариант 1: применяет ставку 22% с вычетом. За квартал продал товаров на 1,2 млн рублей (без НДС). Начислил НДС 22% — 264 тыс. рублей. Закупил товары с НДС 22% на сумму 600 тыс. рублей (без НДС) — входной НДС 132 тыс. рублей. К уплате: 264 – 132 = 132 тыс. рублей.
Вариант 2: применяет пониженную ставку 5%. Начислил НДС 5% с той же выручки: 1,2 млн × 5% = 60 тыс. рублей (расчётная ставка 5/105 от суммы с НДС, но для наглядности считаем от базы). Входной НДС к вычету не принимается, но его можно включить в расходы. К уплате: 60 тыс. рублей.
В данном случае пониженная ставка выгоднее, если сумма входного НДС невелика. Если бы закупки были большими, общая ставка позволила бы уменьшить налог на вычеты.
Чем отличается от смежных понятий
НДС для УСН часто путают с НДС на общей системе налогообложения (ОСНО). На ОСНО плательщик НДС всегда применяет общие ставки (22%, 10%, 0%) и имеет право на вычет. На УСН это право появляется только при выборе общих ставок, а при пониженных ставках вычета нет.
Также НДС для УСН отличается от налога на профессиональный доход (НПД) и самозанятости: там НДС нет вообще, но есть ограничения по видам деятельности и доходам.
И ещё один важный момент: НДС, уплаченный на УСН, не уменьшает налоговую базу по самому УСН-налогу. Начисленный и уплаченный в бюджет НДС в расходах не отражается ни при какой ставке. Это отличает его от входного НДС, который при определённых условиях можно учесть в затратах.
Другие материалы по теме — в разделе Налоги и ФНС и эту тему.
Читайте также: