Определение
НДС для ИП на УСН — это налог на добавленную стоимость, который упрощенцы начинают платить, когда их годовой доход превышает определённый порог. В 2026 году этот порог составляет 20 млн рублей за предшествующий год. Если доход меньше — вы освобождены от НДС автоматически, без подачи заявления. Если больше — придётся либо применять общие ставки 22% и 10% с правом на вычет входного НДС, либо пониженные 5% и 7% без вычета. Выбор зависит от структуры ваших расходов и объёма закупок с НДС.
Виды и классификация
Для ИП на УСН с 2026 года предусмотрено несколько вариантов уплаты НДС.
- Освобождение от НДС — если доход за предшествующий год не превысил 20 млн рублей. Никаких деклараций и счетов-фактур с НДС не нужно.
- Общие ставки 22% и 10% — применяются, если доход превысил 20 млн, но вы решили работать с вычетом входного НДС. Это выгодно, если у вас много закупок с НДС: вычет уменьшает налог к уплате.
- Пониженная ставка 5% — для дохода от 20 млн до 272,5 млн рублей в год. Без права на вычет, поэтому в расходы можно включить весь входной НДС.
- Пониженная ставка 7% — для дохода от 272,5 млн до 490,5 млн рублей. Расчётная ставка 7/107. Также без вычета, но с правом включать входной НДС в расходы.
Важно: пониженные ставки нельзя бросить досрочно — они применяются минимум 12 кварталов подряд. Если доход превысит 272,5 млн, ставка автоматически повысится с 5% до 7% со следующего месяца, но отсчёт 12 кварталов не обнуляется.
Как применяется
Если ваш доход превысил 20 млн рублей, обязанность платить НДС возникает с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения. Например, если в марте 2026 года доход перевалил за 20 млн, НДС нужно платить с апреля.
Вы можете выбрать один из двух путей:
- Работать по общим ставкам 22% и 10% с правом на вычет входного НДС. Тогда выставляете счета-фактуры с НДС, ведёте книгу покупок и продаж, сдаёте электронную декларацию.
- Перейти на пониженную ставку 5% или 7% без вычета. В этом случае входной НДС включается в расходы, что уменьшает налоговую базу по УСН.
Упрощенцы, выбравшие с начала 2026 года общую ставку, вправе в течение года перейти на пониженную. А вот обратный переход ограничен правилом 12 кварталов.
Декларация по НДС сдаётся только электронно. Бумажная считается непредставленной — это грозит блокировкой счёта. Также нужна квалифицированная электронная подпись и договор с оператором ЭДО.
Пример на цифрах
Предположим, ИП на УСН «доходы минус расходы» в 2026 году получил доход 30 млн рублей. Расходы составили 20 млн, из них 10 млн — закупки с НДС (входной НДС 1,8 млн по ставке 18% условно).
Вариант 1: общая ставка 22%. Начисленный НДС с реализации: 30 млн × 22/122 ≈ 5,4 млн. Вычет входного НДС: 1,8 млн. К уплате: 5,4 - 1,8 = 3,6 млн. Входной НДС в расходы не включается, расходы для УСН — 20 млн. Налог УСН: (30 - 20) × 15% = 1,5 млн.
Вариант 2: пониженная ставка 5%. НДС с реализации: 30 млн × 5/105 ≈ 1,43 млн. Вычета нет. Входной НДС 1,8 млн включается в расходы. Расходы для УСН: 20 + 1,8 = 21,8 млн. Налог УСН: (30 - 21,8) × 15% = 1,23 млн.
Итого в варианте 2 платежи меньше: НДС 1,43 млн против 3,6 млн, а налог УСН 1,23 млн против 1,5 млн. Экономия существенная.
Чем отличается от смежных понятий
НДС для ИП на УСН часто путают с НДС для организаций на ОСН или с налогом на профессиональный доход. Вот ключевые отличия:
- От НДС на ОСН: упрощенцы платят НДС только при превышении порога, а не с первого дня работы. Кроме того, на УСН есть пониженные ставки 5% и 7%, которых нет на ОСН.
- От освобождения по ст. 145 НК РФ: освобождение для упрощенцев автоматическое при доходе до 20 млн, а не заявительное, как для ОСН.
- От налога на профессиональный доход (НПД): самозанятые вообще не платят НДС, а упрощенцы в определённых случаях обязаны.
Также важно: НДС, предъявленный покупателям, в доходы УСН не включается — в книгу учёта идёт сумма без НДС. А вот входной НДС учитывается отдельной статьёй затрат, если вы на пониженной ставке или освобождены.
Другие материалы по теме — в разделе Налоги и ФНС и эту тему.
Читайте также: