Определение

Упрощенная система налогообложения (УСН) — один из самых популярных режимов среди ИП и малых организаций. Чтобы оставаться на упрощенке, нужно соблюдать лимиты, установленные Налоговым кодексом. Лимиты УСН — это предельные значения, которые ограничивают возможность применять режим. Если их превысить, предприниматель потеряет право на УСН и будет переведен на общую систему налогообложения с более высокими налогами. В 2026 году действуют лимиты по доходу, численности работников и остаточной стоимости основных средств. Также есть отдельные лимиты для перехода на УСН и для освобождения от НДС. Важно понимать, что лимиты ежегодно индексируются коэффициентом-дефлятором, поэтому их значения меняются.

Виды и классификация

Лимиты УСН можно разделить на несколько групп, и у каждой — своя роль.

Лимиты для применения УСН (удержания права на режим):

• Лимит дохода — 490,5 млн ₽ в год (450 млн × коэффициент 1,090). Превысили — с 1 числа квартала, в котором произошло превышение, вы на ОСНО.
• Лимит по остаточной стоимости основных средств — 218 млн ₽ (200 млн × 1,090). Оценивается по данным бухгалтерского учета.
• Лимит по средней численности работников — 130 человек. Учитываются все работники, включая совместителей и подрядчиков.

Лимит для перехода на УСН — доход за 9 месяцев 2026 года должен быть не более 367,875 млн ₽ (337,5 млн × 1,090). Это для тех, кто планирует перейти на упрощенку с 1 января 2027 года.

Лимиты, связанные с НДС:

• Порог для освобождения от НДС — 20 млн ₽ за предшествующий год. Если доход меньше, можно не платить НДС. В 2027 году порог снизится до 15 млн ₽, в 2028 — до 10 млн ₽.
• Пониженная ставка НДС 5% — при доходе от 20 млн до 272,5 млн ₽. Ставка применяется без права на вычет входного НДС.
• Ставка НДС 7% — при доходе от 272,5 млн до 490,5 млн ₽. Фактически это расчетная ставка 7/107.

Также важно помнить: повышенные ставки УСН 8% и 20%, которые раньше действовали при превышении промежуточных лимитов, отменены с 2025 года. Сейчас применяются только базовые ставки 6% и 15%, но регионы могут снижать их до 1% и 5%.

Как применяется

Лимиты нужно отслеживать в течение всего года. Для ИП на УСН ключевой показатель — доход, который определяется по правилам статьи 346.15 НК РФ: учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы, включая проценты по вкладам. Если сумма дохода превысит 490,5 млн ₽, право на УСН утрачивается с первого числа квартала, в котором допущено превышение.

Численность работников считается средней за отчетный (налоговый) период. Если она превысит 130 человек, вы также потеряете право на упрощенку.

Остаточная стоимость основных средств не должна быть выше 218 млн ₽. Этот лимит проверяется по данным бухучета.

Для тех, кто только планирует перейти на УСН, действует отдельный лимит — доход за 9 месяцев предшествующего года не должен превышать 367,875 млн ₽ (для перехода с 2027 года). Обратите внимание: для перехода применяется дефлятор года, предшествующего переходу, а для сохранения права — дефлятор текущего года. Это правило действует с 2025 года.

Что касается НДС: если ваш доход за предыдущий год не превысил 20 млн ₽, вы освобождаетесь от НДС автоматически. Если доход выше, но до 272,5 млн ₽, можно применять ставку 5% без вычетов. При доходе от 272,5 до 490,5 млн ₽ — ставка 7% (расчетная 7/107). Если доход превысит 490,5 млн, вы теряете право на УСН в целом.

Пример на цифрах

Представьте, что ИП Иванов применяет УСН «Доходы» в 2026 году. Его доход за год составил 500 млн ₽. Это больше лимита 490,5 млн ₽, значит, с 1 октября 2026 года (начала квартала, в котором превышен лимит) он теряет право на УСН и переходит на ОСНО. Ему придется платить НДФЛ и НДС, а также сдать декларацию по УСН за 9 месяцев.

Другой пример: ИП Петрова работает на УСН «Доходы минус расходы». Ее доход за 2026 год — 30 млн ₽. Она не превысила лимит 490,5 млн ₽, но превысила порог для освобождения от НДС (20 млн ₽). Поэтому она обязана платить НДС по ставке 5% (так как доход не превышает 272,5 млн ₽). При этом она не имеет права на вычет входного НДС.

Третий пример: ООО «Старт» планирует перейти на УСН с 2027 года. Доход за 9 месяцев 2026 года составил 350 млн ₽. Это меньше лимита 367,875 млн ₽, значит, переход возможен.

Чем отличается от смежных понятий

Лимиты УСН часто путают с лимитами для патентной системы (ПСН) и с порогами по НДС. Разберем ключевые отличия.

УСН и ПСН: На патенте предельный годовой доход составляет всего 20 млн ₽ в 2026 году (в 2027 и 2028 — 15 и 10 млн ₽ соответственно). Это гораздо ниже лимита УСН — 490,5 млн ₽. Поэтому УСН подходит для более крупного бизнеса. Также на ПСН есть ограничение по численности — не более 15 человек, тогда как на УСН — 130.

Лимит дохода и порог для освобождения от НДС: Лимит дохода для сохранения права на УСН (490,5 млн ₽) — это потолок, после которого упрощенка невозможна. Порог для освобождения от НДС (20 млн ₽) — это граница, ниже которой можно не платить НДС, но при этом оставаться на УСН. Это разные величины, и их не стоит путать.

Коэффициент-дефлятор: Он применяется к лимитам дохода и стоимости ОС, но не к порогу по НДС и не к лимиту численности. Это важно учитывать при расчетах.

Другие материалы по теме — в разделе Налоги и ФНС и эту тему.