Определение
Патентная система налогообложения (ПСН) — это специальный налоговый режим, доступный только индивидуальным предпринимателям. Суть его в том, что вы покупаете патент на определенный вид деятельности и на определенный срок, и в течение этого времени платите фиксированную сумму налога, которая не зависит от вашего фактического дохода. Налогом облагается не реальная выручка, а потенциально возможный годовой доход, установленный законом для каждого вида деятельности в вашем регионе.
Но пользоваться ПСН можно не всем и не всегда. Закон устанавливает четкие лимиты — ограничения по доходам, количеству сотрудников и площади торгового зала. Если их превысить, вы теряете право на патент и должны будете пересчитать налоги по общей системе или УСН. В этой статье разберем, какие лимиты действуют в 2026 году и как их не нарушить.
Виды и классификация
Лимиты патента можно разделить на несколько групп. Основные из них:
- Лимит по доходам. Это главное ограничение. С 2021 года действует единый федеральный лимит — 60 миллионов рублей в год. Он рассчитывается по всем видам деятельности, по которым вы применяете ПСН, а также по доходам от УСН, если вы совмещаете эти режимы. Важно, что в 2026 году этот лимит не изменился.
- Лимит по численности сотрудников. На ПСН разрешено иметь не более 15 наемных работников в среднем за налоговый период. В расчет включаются все сотрудники, в том числе по договорам гражданско-правового характера. Если вы совмещаете ПСН и УСН, лимит считается суммарно по обоим режимам.
- Лимит по площади торгового зала. Для розничной торговли и общепита площадь торгового зала не должна превышать 150 квадратных метров. Это ограничение действует по каждому объекту отдельно.
- Лимит по остаточной стоимости основных средств. Здесь действует общее для ПСН и УСН ограничение — не более 150 миллионов рублей. Если стоимость ваших основных средств превысит эту сумму, вы потеряете право на патент.
Также существуют региональные ограничения: субъекты РФ могут устанавливать свои размеры потенциально возможного дохода и перечень видов деятельности, по которым можно применять ПСН. Поэтому, прежде чем покупать патент, обязательно проверьте местное законодательство.
Как применяется
Как применять лимиты на практике? Главное — следить за ними в течение всего периода действия патента. Доходы считаются нарастающим итогом с начала года. Если вы совмещаете ПСН и УСН, то суммируете доходы по обоим режимам. Как только доход превысил 60 миллионов рублей, вы теряете право на ПСН с начала налогового периода, в котором допущено превышение. Придется пересчитать налоги по УСН или ОСНО и доплатить.
То же самое с сотрудниками: если их стало больше 15, вы теряете право на патент. Но здесь есть нюанс: если вы только планируете нанять 16-го сотрудника, то лучше заранее отказаться от ПСН и перейти на УСН или ОСНО, чтобы не иметь проблем с налоговой.
С площадью торгового зала ситуация аналогичная: если вы расширили зал и он стал больше 150 квадратов, то с этого момента вы не можете применять ПСН по этому виду деятельности.
Важно: если вы утратили право на патент, вы должны в течение 10 календарных дней подать заявление в налоговую о переходе на общий режим налогообложения. Иначе налоговая может оштрафовать.
Пример на цифрах
Давайте разберем на примере. ИП Петров занимается ремонтом обуви в Москве и применяет ПСН. Его потенциальный годовой доход по этому виду деятельности в Москве составляет 500 000 рублей. Налог за год — 6% от этой суммы, то есть 30 000 рублей. Патент он купил на весь 2026 год.
В июне Петров заключил крупный контракт, и его доход с начала года составил 65 миллионов рублей. Это превышает лимит в 60 миллионов. Значит, с 1 января 2026 года он теряет право на ПСН. Ему придется пересчитать налог за весь год по УСН «Доходы» (ставка 6%) или по ОСНО, если он не подавал заявление на УСН. Скорее всего, налог будет значительно больше, чем 30 000 рублей.
Чтобы избежать такой ситуации, Петрову нужно было следить за своими доходами и, возможно, заранее перейти на УСН, если он ожидал превышение.
Чем отличается от смежных понятий
Лимиты патента часто путают с лимитами для УСН. Но это разные вещи. Лимит по УСН — 272,5 миллиона рублей в год для применения обычной ставки, и 490,5 миллиона — для перехода на повышенную ставку. Лимит по ПСН — 60 миллионов. Если вы совмещаете ПСН и УСН, то лимит в 60 миллионов действует суммарно по обоим режимам. А лимит по УСН применяется только к доходам от УСН.
Также не путайте лимит по доходам с ограничением по площади. Площадь 150 квадратных метров — это лимит для розницы и общепита на ПСН. Для УСН такого ограничения нет вообще.
И еще один важный момент: лимит по численности на ПСН — 15 человек, а на УСН — 130 человек. Если у вас 20 сотрудников, вы не можете применять ПСН, но можете работать на УСН.
Другие материалы по теме — в разделе Налоги и ФНС и эту тему.
Читайте также: