Определение
Льгота по НДС для УСН — это возможность для упрощенцев не платить налог на добавленную стоимость или платить его по пониженным ставкам. С 2026 года правила меняются: если доход за предшествующий год не превысил 20 млн рублей, вы автоматически освобождаетесь от НДС — подавать заявление не нужно. Если доход выше, придется выбирать: либо общие ставки 22% и 10% с правом на вычет, либо пониженные 5% и 7% без вычета. Льгота помогает снизить налоговую нагрузку и не потерять клиентов на общей системе, которые хотят принимать НДС к вычету.
Виды и классификация
Льготы по НДС для упрощенцев делятся на два вида: полное освобождение и пониженные ставки.
Полное освобождение действует, когда доход за предшествующий год не превысил 20 млн рублей (в 2026 году; далее порог снижается: 15 млн в 2027, 10 млн в 2028). В этом случае вы не платите НДС, не выставляете счета-фактуры и не сдаете декларацию по НДС. Освобождение предоставляется автоматически, без заявления.
Пониженные ставки применяются, когда доход выше 20 млн, но в пределах лимитов для УСН. Ставка 5% — при доходе от 20 млн до 272,5 млн рублей. Ставка 7% — при доходе от 272,5 млн до 490,5 млн рублей. Обе ставки не дают права на вычет входного НДС, зато позволяют не платить налог с разницы.
Важно: пониженную ставку нельзя «бросить» досрочно — она применяется минимум 12 кварталов подряд. Если доход превысит 272,5 млн, ставка автоматически меняется с 5% на 7% со следующего месяца, но отсчет 12 кварталов не обнуляется.
Если вы выбрали общие ставки 22% и 10%, то в течение года можете перейти на пониженные 5% или 7%, а вот обратный переход ограничен правилом 12 кварталов.
Как применяется
На практике льгота работает так: если ваш доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, в 2026 году вы автоматически освобождены от НДС — ничего делать не нужно. Если доход превысил 20 млн, вы обязаны платить НДС с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения. При этом у вас есть выбор:
- платить по общим ставкам 22% и 10% и принимать входной НДС к вычету;
- платить по пониженным ставкам 5% или 7% и включать входной НДС в расходы.
Если выбрали пониженную ставку, придется применять ее минимум 12 кварталов. Перейти на общую ставку раньше не получится. Выставленный покупателям НДС в доходы не включается — в доходах учитываете сумму без налога.
Упрощенцы, ставшие плательщиками НДС с 2026 года, обязаны сдавать декларацию по НДС только в электронном виде — бумажная считается непредставленной. Для этого нужны квалифицированная электронная подпись и договор с оператором ЭДО.
Пример на цифрах
Допустим, доход компании на УСН «доходы минус расходы» за 2026 год составил 30 млн рублей. Доход за 2025 год был 25 млн — значит, освобождение не положено, нужно платить НДС.
Вариант 1: применяете ставку 5% без вычета. С реализации 30 млн начисляете НДС 1,5 млн (30 млн × 5%). Входной НДС по закупкам, допустим, 0,8 млн — его в расходы не берете, так как при ставке 5% вычета нет. Итого НДС к уплате — 1,5 млн.
Вариант 2: применяете общую ставку 22% с вычетом. Начисляете НДС 6,6 млн (30 млн × 22%), вычитаете входной 0,8 млн, к уплате — 5,8 млн. Разница существенная, поэтому при небольшом входном НДС пониженная ставка выгоднее.
Но если бы закупки с НДС были большими, например 5 млн, то при общей ставке к уплате вышло бы 6,6 − 5 = 1,6 млн, что уже сопоставимо с 1,5 млн при 5%. А если бы входной НДС был 6 млн, то общая ставка дала бы налог к уплате всего 0,6 млн — тогда выгоднее она.
Чем отличается от смежных понятий
Льготу по НДС для УСН часто путают с освобождением по статье 145 НК РФ, которое действует для всех организаций, включая упрощенцев, если доход за три месяца не превысил 2 млн рублей. Но это разные механизмы: статья 145 — временное освобождение, а для УСН с 2026 года действует свой порог — 20 млн за предшествующий год, и оно автоматическое.
Также не стоит путать пониженные ставки 5% и 7% с общими 22% и 10%. Главное отличие — при пониженных ставках нет права на вычет входного НДС, а при общих — есть. И еще: при освобождении от НДС вы не выставляете счета-фактуры, а при работе с НДС — обязаны.
Другие материалы по теме — в разделе Налоги и ФНС и эту тему.
Читайте также: