Определение
АУСН — автоматизированная упрощённая система налогообложения, которая работает как эксперимент в ряде регионов России. Её главная особенность — полное освобождение от обязанности считать налог и сдавать декларации: ФНС делает всё сама на основе данных из банка и онлайн-касс. Для ИП на АУСН «Доходы» налогом облагаются все поступления на расчётный счёт и в кассу, которые признаются доходом от предпринимательской деятельности. Ставка — 8%, что выше, чем на обычной УСН (6%), но зато не нужно платить страховые взносы за себя и работников. Режим доступен только предпринимателям с численностью до 5 человек и доходом до 60 млн ₽ в год. Важно понимать, что на АУСН нет НДС даже при доходах выше 20 млн ₽ — это ключевое преимущество с 2026 года.
Виды и классификация
Доходы на АУСН — это, по сути, те же доходы, что и на УСН «Доходы»: выручка от реализации товаров, работ, услуг, а также внереализационные доходы (например, проценты по вкладам, полученные штрафы, безвозмездно полученное имущество). Но есть важные нюансы:
- НДС не входит в доходы. Если вы выставили покупателю счёт с НДС (хотя на АУСН вы его не платите), в доход попадает только сумма без налога. Это правило действует и на УСН, и на АУСН.
- Не все поступления — доход. Например, возврат займа, который вы выдали контрагенту, не считается доходом. Также не признаются доходом ошибочные зачисления и суммы, которые вы вернули покупателю.
- Доходы определяются кассовым методом. То есть доход возникает в момент поступления денег на счёт или в кассу, а не в момент отгрузки товара или подписания акта. Это важно для АУСН, потому что налоговая видит ваши операции через банк в режиме реального времени.
- Авансы — тоже доход. Предоплата от покупателя включается в доход в том периоде, когда она получена, даже если услуга будет оказана позже.
Также важно помнить, что на АУСН действует лимит дохода в 60 млн ₽ с начала года. Как только вы его превысите, вы потеряете право на режим. При этом доходы, полученные до перехода на АУСН, не учитываются в этом лимите.
Как применяется
На АУСН всё автоматизировано: налоговая сама видит ваши доходы по данным банка и онлайн-касс, рассчитывает налог и присылает уведомление. Вам не нужно подавать декларации и даже считать авансовые платежи. Налог уплачивается по итогам каждого месяца, не позднее 25-го числа следующего месяца. Ставка 8% применяется ко всем доходам, уменьшить её на страховые взносы нельзя — вы их просто не платите (кроме взносов на травматизм, которые всё же придётся перечислять).
Но есть ограничения: АУСН доступен только в регионах-участниках эксперимента (с 2026 года список расширился — проверяйте на сайте ФНС), у вас должно быть не более 5 работников, все они должны быть налоговыми резидентами РФ и получать зарплату безналично. Также нельзя иметь филиалы и обособленные подразделения.
Если вы только планируете перейти на АУСН, учтите: для новых ИП уведомление подаётся в течение 30 дней с даты регистрации, для действующих — до 31 декабря предыдущего года. Если не подали — придётся ждать следующего года.
Пример на цифрах
ИП Смирнов работает на АУСН «Доходы» в регионе-участнике эксперимента. За 2026 год он получил выручку 4,5 млн ₽ (все поступления на расчётный счёт). Налог по ставке 8% составит:
4 500 000 × 8% = 360 000 ₽
Страховые взносы за себя платить не нужно (на АУСН они не уплачиваются). Но нужно платить взносы на травматизм — фиксированно 2 959 ₽ в год (по 246,58 ₽ ежемесячно). Итого налоговая нагрузка:
360 000 + 2 959 = 362 959 ₽
Если бы Смирнов работал на обычной УСН «Доходы» (6%), он заплатил бы налог 270 000 ₽, но также должен был бы перечислить фиксированные взносы 57 390 ₽ (которые уменьшают налог), итого с учётом вычета — те же 270 000 ₽ (если он уменьшил налог на взносы). На АУСН он платит больше на 92 959 ₽. Поэтому при доходах до 60 млн ₽ АУСН выгодна только тем, у кого нет работников и кто не хочет заниматься отчётностью, либо если контрагентам не нужен НДС.
Чем отличается от смежных понятий
АУСН часто путают с УСН и НПД (налогом на профессиональный доход). Главные отличия:
- От УСН. На УСН вы сами считаете налог и подаёте декларацию, а на АУСН — всё автоматически. Ставки на АУСН выше (8% против 6% на УСН «Доходы»), но на АУСН нет страховых взносов за себя и работников (кроме травматизма). На УСН взносы платятся, но уменьшают налог. Также на АУСН нет обязанности платить НДС даже при доходах свыше 20 млн ₽, в то время как на УСН с 2026 года при превышении 20 млн ₽ возникает НДС.
- От НПД. НПД — это режим для самозанятых, где ставка 4% при работе с физлицами и 6% — с юрлицами. Но на НПД нельзя нанимать работников по трудовому договору, а на АУСН можно до 5 человек. Также на НПД доход не ограничен 60 млн ₽ (лимит — 2,4 млн ₽ в год).
Если ваши контрагенты на общей системе и им нужен входящий НДС для вычета, АУСН не подойдёт — они не смогут принять ваш налог к вычету, так как вы его не выставляете. В этом случае лучше рассмотреть УСН с НДС или общий режим.
Другие материалы по теме — в разделе Налоги и ФНС и эту тему.
Читайте также: