Определение
Декларация по НДС — это официальный отчет перед налоговой, в котором компания или ИП показывает, сколько налога на добавленную стоимость начислено с продаж и сколько можно принять к вычету по покупкам. По итогам квартала либо доплачиваете разницу в бюджет, либо заявляете возмещение, если вычеты оказались больше начисленного налога.
С 2026 года для большинства плательщиков (включая тех, кто на УСН и не выбрал пониженные ставки) основная ставка НДС вырастает до 22%. Это значит, что декларация теперь будет считаться по новым правилам, и к ней нужно относиться особенно внимательно: налоговая принимает ее только в электронном виде, а ошибки в кодах операций или суммах могут привести к блокировке счета.
Виды и классификация
Декларации по НДС можно разделить по нескольким признакам.
По способу подачи: бумажная и электронная. С 2026 года для всех, включая упрощенцев, бумажная декларация не считается поданной вообще — только через оператора ЭДО с квалифицированной электронной подписью. Если вы на УСН и стали плательщиком НДС с 2026 года, вам потребуется договор с оператором и КЭП.
По типу: первичная и уточненная. Первичную подаете по итогам квартала, уточненную — если обнаружили ошибку уже после сдачи. Уточненка подается так же электронно, и если она уменьшает налог, лучше успеть до камеральной проверки.
По содержанию: обычная (с реализацией и вычетами) и «нулевая» — когда деятельности не было, но отчетность сдать обязаны.
Также бывают специальные декларации: например, при импорте из ЕАЭС, но это отдельная история.
Для упрощенцев с 2026 года важна классификация по ставкам: если доход до 20 млн ₽ за предыдущий год — вы освобождены от НДС автоматически и декларацию не сдаете. Если доход от 20 до 272,5 млн — применяете ставку 5% без вычетов. Если от 272,5 до 490,5 млн — ставка 7%, тоже без вычетов. Если доход выше 490,5 млн или вы сами отказались от пониженных ставок — платите НДС по общей ставке 22% с правом на вычеты.
Как применяется
Декларация по НДС сдается раз в квартал, не позднее 25-го числа следующего месяца. Но прежде чем заполнять, разберитесь со ставкой.
Основная ставка 22% применяется к отгрузкам с 1 января 2026 года, даже если договор подписан раньше. Если в сумме договора НДС уже включен, используйте расчетную ставку 22/122. Например, получили аванс 122 000 ₽ — НДС к уплате 22 000 ₽.
Льготная ставка 10% сохраняется для социально значимых товаров: продукты, лекарства, детские товары, периодика. Для экспорта — 0%.
Для упрощенцев порог освобождения — 20 млн ₽ за предшествующий год. В 2026 году это 20 млн, в 2027 — 15 млн, в 2028 — 10 млн. Освобождение автоматическое, заявление не нужно.
Если ваш доход на УСН от 20 до 272,5 млн — ставка 5% без вычета входного НДС. Минимум 12 кварталов вы обязаны применять эту ставку, перейти на общую раньше нельзя. От 272,5 до 490,5 млн — ставка 7%. Как только доход превысил 490,5 млн, право на 7% теряется с 1-го числа месяца превышения.
Вычеты по НДС можно заявить только при соблюдении трех условий: правильно оформленный счет-фактура или УПД, товар принят к учету, используется в облагаемой деятельности. Вычет переносится в пределах трех лет. Например, по счетам-фактурам 2 квартала 2023 года срок начался 1 июля 2023 и истек 30 июня 2026. Декларация, поданная 25 июля 2026 с этими вычетами, уже опоздала.
Если налоговая запросит пояснения, ответить нужно в течение 5 рабочих дней со следующего дня после получения требования. А квитанцию о приеме требования — отправить в течение 6 рабочих дней, иначе счет заблокируют. Если требование пришло через Госуслуги, срок ответа — 6 рабочих дней.
Пример на цифрах
ООО «Ромашка» на УСН в 2026 году получило доход за 2025 год 30 млн ₽. Значит, компания обязана платить НДС по ставке 5% без вычетов.
В 1 квартале 2026 года «Ромашка» отгрузила товаров на 1 000 000 ₽ (без НДС). НДС по ставке 5% составит 50 000 ₽. В декларации за 1 квартал нужно отразить начисленный НДС 50 000 ₽. Вычеты по покупкам не применяются, поэтому к уплате — все 50 000 ₽.
Если бы «Ромашка» работала на общей системе (или отказалась от пониженных ставок), при ставке 22% НДС с той же отгрузки составил бы 220 000 ₽. Но тогда можно было бы заявить вычеты по приобретенным товарам, работам, услугам.
Чем отличается от смежных понятий
Часто путают декларацию по НДС с другими отчетами.
Декларация по НДС vs Налоговая декларация по налогу на прибыль. НДС — косвенный налог, его платят с реализации, а прибыль — разница между доходами и расходами. Отчетность по ним разная, сроки тоже.
Декларация по НДС vs Упрощенная декларация. Упрощенцы, освобожденные от НДС, сдают только декларацию по УСН. Но если упрощенец стал плательщиком НДС, он сдает обе декларации.
Декларация по НДС vs Журнал учета счетов-фактур. Журнал ведут только посредники, а декларацию — все плательщики НДС. Это разные документы.
НДС vs налог с продаж. НДС платится на каждом этапе производства и продажи, а налог с продаж — разовый при розничной продаже. Сейчас налог с продаж в России не применяется.
Другие материалы по теме — в разделе Налоги и ФНС и эту тему.
Читайте также: