Определение
АУСН — автоматизированная упрощённая система налогообложения. Это специальный налоговый режим, который тестируется в России в рамках эксперимента до 31 декабря 2027 года. Его главная особенность — минимальная нагрузка на бухгалтерию: налоговая сама считает налог на основе данных банка, а бизнес освобождается от большинства отчётности и от уплаты страховых взносов за сотрудников.
Вместо привычных платежей в соцфонды вы платите только фиксированный взнос на травматизм — 2 959 ₽ в год. А сам налог рассчитывается по ставкам 8% (если объект «Доходы») или 20% (если объект «Доходы минус расходы»).
Виды и классификация
АУСН не делится на подвиды в классическом смысле, но у неё есть две ключевые модификации — по объекту налогообложения. Вы выбираете один из двух вариантов:
- «Доходы» — налог платится со всей суммы полученных доходов по ставке 8%. Расходы не уменьшают налоговую базу.
- «Доходы минус расходы» — налог платится с разницы между доходами и подтверждёнными расходами по ставке 20%. Этот вариант выгоден, если расходы составляют значительную часть выручки.
Помимо объекта, АУСН различается по доступности в регионах. Режим работает только в субъектах РФ, которые приняли региональный закон об эксперименте. С 2026 года список таких регионов расширяется, актуальный перечень публикуется на сайте ФНС.
Также стоит различать АУСН и обычную УСН. На АУСН действуют повышенные ставки (8% и 20% против 6% и 15% на УСН), но зато нет страховых взносов за работников и за себя. На АУСН действует жёсткое ограничение по численности — не более 5 человек, и все сотрудники должны быть налоговыми резидентами РФ с безналичной зарплатой. На УСН таких строгих требований нет.
Классифицировать АУСН можно и по наличию НДС: на этом режиме налог на добавленную стоимость не возникает, даже если доход превышает 20 млн ₽. Это важное преимущество с 2026 года, когда на УСН и патенте порог для НДС снизился до 20 млн ₽, а на АУСН НДС отсутствует вплоть до лимита 60 млн ₽.
Как применяется
Чтобы применять АУСН, нужно соответствовать ограничениям: доход с начала года не более 60 млн ₽ (лимит закреплён до 31 декабря 2027 года), штат — до 5 человек, нет филиалов и обособленных подразделений, остаточная стоимость основных средств в пределах лимита. Все сотрудники должны быть налоговыми резидентами РФ и получать зарплату только на банковские счета.
Расчёт налога происходит автоматически в личном кабинете налогоплательщика на основе данных, которые банк передаёт в налоговую. Вы ничего не считаете самостоятельно — инспекция присылает уведомление с суммой к уплате.
Единственный обязательный платёж, который вы делаете сами, — взнос на травматизм: 2 959 ₽ в год. Он уплачивается ежемесячно равными долями по 246,58 ₽ не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления. Размер фиксированный и не зависит от числа работников, скидки и надбавки не предусмотрены.
Важно: если ваши контрагенты — плательщики НДС, которым нужен входящий вычет, АУСН может не подойти, так как вы не выставляете счета-фактуры. Также режим невыгоден при доходе менее 20 млн ₽ — там обычная УСН с более низкими ставками окажется выгоднее.
Пример на цифрах
Допустим, у вас небольшой интернет-магазин на АУСН с объектом «Доходы». За 2026 год вы получили 48 млн ₽ выручки. Налог по ставке 8% составит:
48 000 000 × 8% = 3 840 000 ₽.
Страховые взносы за себя и за сотрудников платить не нужно. Добавляем только взнос на травматизм — 2 959 ₽ за год. Итого фискальная нагрузка:
3 840 000 + 2 959 = 3 842 959 ₽.
Если бы вы работали на обычной УСН «Доходы», пришлось бы заплатить 6% — 2 880 000 ₽, плюс страховые взносы (минимум около 57 000 ₽ за себя и значительные суммы за сотрудников). Итоговая выгода зависит от фонда оплаты труда, но при доходе выше 20 млн ₽ режим АУСН часто оказывается привлекательнее из-за отсутствия взносов.
Чем отличается от смежных понятий
АУСН часто путают с УСН, но различия существенны. На УСН ставки ниже (6% и 15%), но нужно платить страховые взносы и сдавать декларации. На АУСН ставки выше (8% и 20%), но взносы за работников отсутствуют, а отчётность минимальна.
Ещё одно важное отличие — НДС. С 2026 года на УСН и патенте, если доход превышает 20 млн ₽ за год, возникает обязанность платить НДС (по ставке 5% без вычета или по общей ставке 22% с вычетом). На АУСН НДС не возникает даже при доходе до 60 млн ₽. Это главное преимущество режима.
От патентной системы АУСН отличается тем, что на ПСН налог считается от потенциально возможного дохода, а на АУСН — от фактического. Кроме того, на ПСН с 2026 года при доходе свыше 20 млн ₽ также появляется НДС, чего на АУСН нет.
Другие материалы по теме — в разделе Налоги и ФНС и эту тему.
Читайте также: